虽然很容易理解为什么你的财务部门可能会开始怨恨从日常运作中抽出时间来编制你的地区每年的gab 34财务报表, 重要的是要记住(不管你个人对年度练习的感受如何)这些报表对你的法定报告要求至关重要. 因此, 在你结束了你的财政年度之后, 考虑仔细看看你的资本资产和债务偿还——众所周知，这些关键领域的错误超过了它们的公平份额.
征服资本资产
整理你的资本资产可能会有点混乱. 以下提示将帮助您消除错误, 让你有更多的时间专注于其他紧迫的财务问题和未来的计划.
- 检查您的资本化策略/阈值 制定一个起始点，以确定在初始使用寿命超过单一报告期间的业务中使用的采购. 请记住，增加的成本包括资产和“将资产放置在其预定位置和使用条件所需的任何辅助费用”.”
政府财务官员协会建议最低资本化门槛为5美元,每件单品价格为5000美元. 大写阈值最好适用于单个项目，而不是类似项目的组(例如.e. 办公桌和电脑)，除非不这样做的后果将是消除总资本资产的很大一部分.
- 检查你的支出分类账 对于超过600个目标代码中报告的大写阈值的项.
- 确定工作是改进还是维护. 一般来说, 改进提供额外的价值, 这是通过延长资本资产的估计使用寿命或增加资本资产提供服务的能力(i.e. 在现有道路上增加一条车道增加了交通能力。. 另一方面，维修和保养指的是保持资产价值的努力.e. (更换屋顶或重新铺设停车场的路面，以保留物业的价值). So, 虽然这些努力可能不会延长资产的原始使用寿命, 它们对于资产达到其指定的使用寿命是必要的. 因此，应计费用应作为当期费用处理.
注意:记得查看对象代码423(修理)中包含的成本 & 维护)，以确定增加的完整性和潜在的错误分类支出.
- 施工中 是否难以跟踪，因为重大项目可能会延续多个财政年度.
- 首先，在年终回顾决议和/或公开采购订单，以确定未完成的项目(未投入使用的项目)和在财政年度结束时发生的成本.
- 接下来，审查带有418目标代码(专业服务)的采购支出分类账。. 如果项目还在开始阶段, 您可能需要将architect大写, 工程或设计服务. 如果你有俄亥俄州设施建设委员会的项目, 确保捕获并记录所有由OFCC直接支付的施工管理费用. 这些信息应该通过日记账记录在你的分类账中，以记录直接付款.
- 然后, 确定所使用的供应商并总结其成本，以便在项目完成后将项目的组成部分资本化为适当的资产类别.
- 最后, 当你有一份重要的建筑合同时, 不要只依赖你的应付款报告, 因为你们合同中很大一部分的服务日期可能还没有开发票. 而不是, 在年底后检查承包商的“付款申请”，以确定已完成的任何工作的时间. 然后编制年度结束后的所有付款，包括在财政年度内完成的工作，以便纳入您的GASB 34报告的在建工程和应付合同部分.
注:这些通常是大额付款，如果遗漏，可能导致重大审计调整.
- 申请资本资产处置 从各部门负责维护重要的资本资产. 这可能包括当前的资产清单，并要求对其进行更新/验证并返回给财务部门进行最终审查. 在购买车辆和公共汽车时，这是典型的情况，因为可能没有为删除以前的资产而确定以旧换新. 这个步骤可以添加到你的年度结帐过程中，作为一种方法来保持你的清单是最新的.
- 在你的回顾中, 在收入分类账中查找19**收据代码，这些代码将表明通过出售或保险回收进行处置，并审查租赁协议的到期情况. 如果租赁已经到期, 弄清楚你是否还拥有该资产，或者是否已经签订了新的租约.
- 保险收益可以作为审查资本资产减值的指标.
- 是否有任何建筑物不再按其原定用途使用? 与财务报表编制人员讨论具体情况，以确定是否存在任何潜在的减值问题.
- 材料的承诺根据美国公认会计准则，这些信息必须在实体财务报表的附注中披露. 会计师协会, 州和地方政府， 8节.110将这些承诺定义为“进行未来交易或事项的现有安排”, 例如与供应商的长期合同义务，以便将来按照特定的过程和数量进行采购.“为了确定重大的承诺, 考虑通过供应商或采购订单跟踪大型项目和合同, 确定到目前为止的支出数额和预期的未来债务-如上所述.
回顾你的债务偿还责任
预先退款(最常见的退款类型)是发行人出售新债券时, 将收益存入代管账户, 并在预定到期日或首次赎回日偿还债券. 这笔交易必须以现金为基础记录在会计系统中. 下面提供了一个示例条目. 有关这些分录的帮助，请联系您的财务报表编制人员.
| 债券发行成本 | $XX | ||
| 支付给退还保证金的托管代理 | $XX | ||
| 债券再融资贴现 | $XX | ||
| 出售退款债券 | $XX | ||
| 再融资债券溢价 | $XX | ||
用于债券发行和退款
在发行债券或偿还未偿还债券时，要注意预算问题.
根据俄亥俄州修订法典5705.41(A) -“…债券发行的授权应被视为对债券发行收益的拨款…”换句话说, 债券发行或退款不需要正式拨款，因为它是通过批准债券或退款确定的拨款. 由于这被认为是法律上的拨款，它应该在会计系统内更新. 同样的, 估计资源证书必须修改，以包括发放或退款.
在编译过程中, “视为拨款”的交易将作为拨款包括在内，因为它们是合法通过的，并要求列入财务报告的一般公认会计原则预算报表.
如果拨款没有记录在系统中, 证书也没有相应增加, 可能会发出违规通知单.
电子邮件的意图 & 比较靠谱的赌博软件 学习如何避免这些和其他财务报表上的失误.
By 扎克·莫里斯，注册会计师校长(米勒斯堡办事处)