政府财务报表的更多变化
你是采用收付实现制还是公认会计准则(GAAP)制来编制财务报表, 政府会计准则委员会(GASB)第. 84 受托人活动 可能会影响到你. 《比较靠谱的赌博软件》旨在改进对州和地方政府关于为会计和财务报告目的确定和报告受托活动以及必须披露对受益人的负债的指导.
《比较靠谱的赌博软件》包括三类活动:信托组成单位, 不属于组成单位的养恤金和其他离职后福利安排以及诸如养恤金信托基金等其他信托活动, 投资信托基金, 私人基金及托管基金. 新规定适用于12月11日以后开始的报告期间. 31, 2018. 因为现在正在实施新的要求，对信托活动进行分类, 理解这些变化是很重要的. 请继续阅读以更好地理解GASB 84.
知识就是力量
GASB 84有几个不同的方面, 其中一些将对俄亥俄州的政府实体产生更大的影响. 信托等领域组成单位, 投资信托基金, 报告政府保持对资产控制的养老金和opeb可能不属于俄亥俄州的许多政府实体. 然而，熟悉所有的报告需求仍然是一个好主意.
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不属于组件单元类别的活动, 投资信托基金或养老金和公开发行债券被认为是受托人 所有 与活动相关的资产符合下列标准之一:
- 这些资产由政府控制. 在控制之中, 政府必须持有资产或有能力指挥资产的使用, 交换, 或资产的使用方式为指定的或预期的接受者提供利益.
- 与该活动相关的资产并非来自政府唯一的自有收入来源, 从政府, 非交换交易或自愿交易, 非汇兑交易，但直通赠款除外. 此外，政府不能有行政干预或直接的财政干预. 自有来源的收入包括交换和类似交换的收入(例如, 水费和排污费)和投资收益. 自有来源的收入还可以包括派生税收收入(如销售税和所得税)和征收的非外汇收入(如财产税)。.
- 除上述项目外，资产:
- 必须通过政府本身不是受益人的信托来管理吗, 按照信托条款致力于向受助人提供利益，而资产必须受到政府债权人的法律保护.
- 必须是为了个人和/或组织的利益, 政府对这些资产没有行政或直接的财务参与.
对大多数政府而言，这些资产/资源可分为两类其他信托活动:
- 私人用途信托基金
这些表格可用于报告退休金信托基金或投资信托基金中未适当报告的信托安排，该信托基金的本金和收入由个人受益, 私人组织或其他政府. 这些应该在有信托协议的地方使用 具体的 福利应归于 具体的 个人、组织或政府.
- 托管基金(原代理基金)
这些通常不涉及正式的信托安排，也不符合上述任何信托安排的资格. 这些情况包括政府作为资金托管人的活动. 许多政府目前使用基金来说明将托管资金与政府资金结合起来的活动.g.(工资预提). 政府必须对这些活动进行分类，以排除政府持有的任何资产中的政府部分. 托管基金会计可能会对俄亥俄州的实体产生最大影响.
受托人净头寸报表的变更
《比较靠谱的赌博软件》对本财务报表内私人目的信托基金的报告不会产生重大影响. 以前的“代理基金”报告了所持有的所有资产，并由流动负债抵消，余额报告为代表其持有资产的一方的负债. 然而, “托管基金”现在只会在发生迫使政府支付信托资源的事件时报告负债. 当对信托资源有需求或没有进一步行动时，就会发生迫使政府支付信托资源的事件, 批准, 或受益人要求采取或满足解除资产的条件. 资产和负债的净差额将被报告为净头寸, 这类信托基金的首创.
受托人净头寸变动表的变更
这份报表将继续报告增加和减少, 不过，现在将把这一数额列入托管基金. 其他变化包括要求政府显示:
- 投资收益
- 投资成本(与管理成本分开)
- 净投资收益
- 分类扣减，包括任何行政费用
托管基金有一个例外. 如果收到的资源通常预计将持有三个月或更短的时间，则可以报告单个累计的增减总额.
准备GASB 84
- 确定可能属于信托安排类别的活动
- 收集任何合同, 信托协议, 条例, 说明资产来源的决议或其他文件
- 与其他帮助管理资产的部门协商
- 总结
- 谁/什么提供了资源
- 资源的用途
- 谁是这些资源的受益者
- 保留所有这些文件，以便将来编制财务报表和审计
- 早点出发!
政府需要在基本财务报表的信托基金财务报表部分报告信托活动，其中包括信托净头寸表和信托净头寸变动表. 如果您需要解释和实施gab 84指南的帮助， 联系雷亚政府服务团队的成员.
By: 查德·韦尔蒂，注册会计师 (麦地那办公室)